作者：刘颖
单位：北票市审计局
【摘要】：新形势下货币信贷政策随着经济形势的发展不断调整，绩效审计在真实性审计基础上对货币信贷政策执行情况做出评价，各项经济指标尤其是贷款投向总体分析、资金使用差异分析、贷款异常分析有助于金融机构提高业务水平，提高效益。
关键词：信贷政策 绩效审计
信贷政策，是为了改善信贷结构，促进经济结构的调整、科学技术的进步、社会资源的优化配置，中央银行根据国家宏观经济政策、产业政策、区域经济发展政策和投资政策，并衔接财政政策、利用外资政策等制定的指导金融机构贷款投向的政策。
中国目前的信贷政策大致包含四方面内容：一是与货币信贷总量扩张有关，政策措施影响货币乘数和货币流动性。比如，规定汽车和住房消费信贷的首付款比例、证券质押贷款比例等等；二是配合国家产业政策，通过贷款贴息等多种手段，引导信贷资金向国家政策需要鼓励和扶持的地区及行业流动，以扶持这些地区和行业的经济发展；三是限制性的信贷政策。通过“窗口指导”或引导商业银行通过调整授信额度、调整信贷风险评级和风险溢价等方式，限制信贷资金向某些产业、行业及地区过度投放，体现扶优限劣原则。四是制定信贷法律法规，引导、规范和促进金融创新，防范信贷风险。随着我国经济的发展，货币信贷政策也不断的调整。2013年，在党中央、国务院的正确领导下，人民银行按照稳中求进工作总基调，继续实施稳健的货币政策，加快推进金融改革发展，着力防范化解重点领域金融风险，进一步改进金融服务和内部管理，提高金融服务实体经济水平，推动经济社会发展实现了稳中有进、稳中向好的良好开局。2014年我国将继续实施稳健的货币政策，货币信贷工作坚持稳中求进。货币信贷工作的“稳”主要体现为“总量稳定”，重点是要为经济结构调整和转型升级创造一个稳定的货币金融环境；“进”主要体现为“结构优化”，通过改善和优化融资结构和信贷结构，增强金融服务实体经济能力。要加强和改善银行体系流动性管理，保持适度流动性，发挥好宏观审慎政策工具的调节作用，引导货币信贷和社会融资规模合理增长。2015年人民银行坚持稳中求进、改革创新，继续实施稳健的货币政策，加大金融对实体经济的支持。继续实施稳健的货币政策。加强和改善宏观审慎管理，灵活运用各种工具组合，保持银行体系流动性合理充裕，引导货币信贷和社会融资规模平稳适度增长。继续实施定向调控，引导金融机构盘活存量、用好增量，增加对关键领域和薄弱环节的信贷支持。
金融机构货币信贷政策执行情况如何？效益如何？对国家良治及区域性金融稳定有怎样的促进作用？审计可以给予准确评价。货币信贷政策执行情况绩效审计通过揭示潜在的信贷业务风险，确认金融机构的经营者在信贷业务经营中执行经营决策、履行经济责任、发挥管理作用、完成经济指标的效果，准确评价货币信贷政策执行情况，提出有操作性的意见和建议，提高商业银行防范和化解金融风险的能力，加强信贷资产管理，促进经济效益的提高。
货币信贷政策执行情况绩效审计应在金融机构执行信贷政策真实性审计基础上，否则审查分析的绩效评价没有充分的事实做基础，不能准确提出审计评价和建议，因此以信贷政策执行情况真实性审计为基础开展绩效审计，形成客观、准确的审计评价具有较高的参考价值。在此基础上审计报告可以促进金融机构提高绩效。
一、以金融机构法人贷款业务为例浅述信贷政策执行情况真实性审计主要审查的问题。
1、 检查法人客户贷款客户质量的真实性以及存在的多头贷款问题。在未销户的贷款余额表中选择50万以上的法人贷款用户，审查其明细台账，是否有一户多贷或多头贷款问题。2、检查“收旧放新”等形式变相转贷，造成短期贷款长期化，影响贷款效果的问题。3、检查违反信用额度控制，违规发放贷款问题。4、检查以机器设备、苗木、土地承包经营权等动产为抵押发放贷款，造成贷款风险增大等问题。查找以土地所有权为抵押物、查找以学校、幼儿园、医院等公益事业单位、社会团体的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施为抵押物、查找以有争议的财产为抵押物、查找被查封、扣押、监管的财产为抵押物等不符合规定问题；查找贷款到期日超过抵押物约定抵押期的问题。审计调整处理查出的问题，如实反映信贷政策执行真实情况是绩效审计的基础。
二、货币信贷政策执行情况绩效审计
随着经济形势的发展变化，国家的货币资金信贷政策也随之变化。但金融机构有时为了单纯追求利润最大化，采取违规措施间接支持国家产业政策限制的行业，而对国家大力支持的生态环境建设等行业的贷款投放力度减少。这种行为不仅国家货币调控的调控效果，而且造成信贷资金因违反政策投放难以收回的风险。因此在开展信贷政策执行情况审计时可以将信贷资金投放分析作为审计重点，分析信贷资金投向不合理，甚至违反国家金融调控政策的情况。
（一）贷款投向总体分析。主要对贷款的分布、贷款的种类和不良贷款情况进行分析。审查其贷款投向是否符合国家当时的货币信贷政策。
（二）资金使用差异分析。对贷款企业经营范围和行业与贷款用途、种类差异分析。对重点企业信贷资金流向进行延伸审计，对改变用途的贷款进行审计处理。
（三）贷款异常分析。审计应对贷款质量进行监督，对逾期贷款、呆滞贷款、呆账贷款等不良贷款进行分类、分析、评价，提出合理建议。
货币资金信贷政策执行情况绩效审计作为外部监督的部门，通过分析金融机构信贷政策执行过程中影响绩效的各种因素，提出审计建议和意见，可以准确评价其信贷政策执行情况。事实清楚、证据确凿、评价准确的审计报告体现出金融机构货币信贷政策执行过程中的责任、业绩和效果，可以促进金融机构提高货币信贷管理水平，提高信贷分析、经济形势分析工作，钻研货币信贷政策，提高货币信贷资金使用效益。
三、提高货币信贷政策执行情况绩效审计质量的措施
1、加强审计人员的培养，使其成为有潜质、素质高、能力强的审计干部。多方面多渠道提高审计人员绩效审计意识，促使审计人员研究货币信贷政策，调查政策执行情况，深入学习审计评价体系，鼓励审计人员的创新思维，使他们以全新的理念开展绩效审计，不断开拓视野，转变观念，自觉地将创新理念融入绩效审计实践中，不断丰富绩效审计的内涵。
2、建立健全货币信贷政策执行情况绩效审计规范文件。制定《货币信贷政策执行情况绩效审计实施细则》等法规，以规范绩效审计内容、范围、程序及审计职业者的法律责任，使审计人员有法可依，使货币信贷政策执行情况绩效审计逐步走上规范运作、健康发展的轨道，成为对货币信贷制约和监督的重要工具。
3、建立健全科学合理的货币信贷政策执行情况评价体系。绩效审计只要进入操作阶段就会遇到与审计目标相关联的评价标准问题，需要审计人员建立适合信贷政策执行情况审计的准确评价标准，除了评价指标的制定和选择不应脱离人们认知的共同标准外，还应注重指标的灵活性，保持评价指标的客观性，将经济效益指标与社会效益指标相结合、通用评价指标与专用指标相结合，切忌根据自己的主观判断选择评价指标，这是完成信贷政策执行情况绩效审计的关键点。
4、围绕货币信贷政策执行情况审计目的，制定绩效审计方案，明确绩效审计内容。在审计实施中应以优化货币信贷结构为切入点，覆盖到信贷政策执行情况绩效审计对象的投入、执行、结果和影响等几个环节，注重各个环节的风险点，并对审计所涉及的每个工作程序进行审计、分析，提出加强管理提高效益的建议，体现绩效审计的价值，以提高公共资金绩效审计的质量。
参考文献：
1、作者 陈雪刚、肖力 单位 武汉市江夏区审计局 《法人贷款业务审计》 《AO审计署专家经验》 2008.6.5
2、作者 薛富平 单位 审计署驻兰州特派员办事处 《贷款投向审计》 《AO审计署专家经验》 2010.4.8
3、作者 高晨 《央行：2014年继续实施稳健的货币政策 信贷稳中求进》 《京华时报 》 2014.1.20
4、作者 李婧暄 《继续实施稳健货币政策》 《广州日报》 2015-01-10
（责任编辑：徐方）
